Возвращаем подоходный налог за обучение детей

На основании «Налогового кодекса Российской Федерации (часть II)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.07.2019) (с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 01.09.2019), статья 219 пункт 1, подпункт 2 (в формате PDF)

Каждый родитель, оплачивающий обучение ребенка в образовательных организациях, имеет право на вычет в размере понесенных им расходов. Если расходы обоих родителей на обучение превысили максимально установленную величину, то размер вычета ограничивается.

Если родители находятся в законном браке, то расходы на обучение ребенка являются общими расходами супругов (п. 1 ст. 33, п. 2 ст. 34, п. 1 и 2 ст. 35 Семейного кодекса РФ). Следовательно, один из супругов может воспользоваться социальным налоговым вычетом за другого независимо от того, на кого оформлены документы об оплате обучения ребенка. Такой вывод содержится в письме ФНС России от 13 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4202 (в формате PDF).

Начиная с расходов в период с 01.01.2024 года для получения социальных налоговых вычетов по НДФЛ в налоговый орган необходимо представить унифицированный документ – справку об оплате услуг.

Данные справки выдаются организациями и индивидуальными предпринимателями (ИП), оказавшими соответствующие услуги, заменяют все остальные документы и подтверждают понесенные после 1 января 2024 года фактические расходы граждан на:

Статьей 210 Налогового кодекса (НК) РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы, в частности, социальных налоговых вычетов. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ налогоплательщик-родитель имеет право на социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

В текущем году в инспекцию федеральной налоговой службы (ИФНС) по месту жительства налогоплательщик может представить декларации за три предшествующие года (с приложением соответствующих документов).

При условии, что:

предоставляется социальный налоговый вычет

Представление справки об оплате услуг не требуется, если сведения о фактических расходах налогоплательщика на оказанные образовательные услуги были направлены в налоговые органы напрямую образовательной организацией на основании заявления:

Налогоплательщика в его личном кабинете проинформируют о возможности получения вычета в упрощенном порядке (п.п. 1, 2, 3.1, 3.2, 4 ст. 221.1 НК РФ; ч. 26 ст. 13 Закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ).

Налоговый орган проводит камеральную проверку по общему правилу в течение 30 календарных дней со дня представления заявления о получении вычета в упрощенном порядке. В ее рамках не допускается истребование пояснений и документов у налогоплательщика. По окончании проверки налоговый орган принимает решение о предоставлении вычета (полностью или частично) либо об отказе в нем (полностью или частично) (п.п. 2, 3 ст. 88, п. п. 4, 5 ст. 221.1 НК РФ; п.2 Письма ФНС России от 01.07.2022 N БС-4-11/8329@).

В случае принятия решения о предоставлении вычета соответствующая сумма в тот же день должна быть учтена на едином налоговом счете, после чего в случае наличия положительного сальдо ЕНС деньги должны быть перечислены на указанный в заявлении счет (пп. 1 п. 1 ст. 11.3, п. п. 1, 5 ст. 79, п. 6 ст. 221.1 НК РФ).

Обязанность по декларированию доходов не может являться причиной отказа в предоставлении вычетов в упрощенном порядке.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ, налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде:

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Ограничения размера социального налогового вычета устанавливаются пунктом 2 указанной статьи 219 и составляют не более 110 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Согласно пункту 7 статьи 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты.

Таким образом, в 2025 году в ИФНС по месту жительства с целью получения вычета в связи с расходами на обучение детей налогоплательщик может представить декларации по НДФЛ за период 2022–2024 годов:

С 2016 года социальные вычеты могут предоставляться налогоплательщику работодателем еще до окончания года, т.е. с дохода работника просто не будет удерживаться НДФЛ до достижения суммы вычета.

(Изменения предусмотрены ФЗ от 06.04.2015 N 85-ФЗ).

Для получения вычета налогоплательщику следует подать соответствующее Заявление о возврате налога в налоговую инспекцию по месту жительства, приложив к нему все подтверждающие документы.

Форма по КНД 1150058 (в формате PDF) представлена для заполнения.

Налоговая инспекция в течение 30 календарных дней со дня подачи заявления обязана выдать уведомление о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов (далее - уведомление) по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 27.10.2015 N ММВ-7-11/473@.

Для предоставления социального вычета на обучение работодателем сотрудник должен подать работодателю: